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Juan Carlos Goes De ,almeida - One of the best experts on this subject based on the ideXlab platform.
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Auditoria e earnings management: estudo empírico nas empresas abertas auditadas pelas big four e demais firmas de auditoria
Universidade de São Paulo Faculdade de Economia Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária, 2009Co-Authors: José Elias Feres De ,almeida, Juan Carlos Goes De ,almeidaAbstract:Este estudo investiga a relação entre firmas de auditoria e suas capacidades para mitigar earnings management. Nesse contexto, analisa-se se as companhias abertas auditadas pelas consideradas Big Four (Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG e PricewaterhouseCoopers) e demais firmas de auditoria possuem diferença, estatisticamente significante, nos accruals discricionários. A amostra total consiste em 1.414 observações para o período de 1999 até 2005, 'segregada em 897 observações das companhias auditadas pelas Big Four e 517 de companhias auditadas pelas demais firmas. As informações foram obtidas pelos softwares Economática e Divulgação Externa, sendo o último disponibilizado pela BOVESPA e do qual foram extraídas informações sobre auditoria. Foi utilizado o modelo KS com técnica de variáveis instrumentais e testes não paramétricos para analisar a diferença entre os dois agrupamentos de auditoria. Os resultados dos testes estatísticos indicam que as empresas auditadas pelas Big Four possuem menor grau de accruals discricionários em relação às demais, sugerindo a capacidade para mitigar práticas de earnings management. Verifica-se, também, a pouca quantidade de estudos e, principalmente, pesquisas empíricas sobre auditoria no Brasil
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Auditoria e earnings management: estudo empírico nas empresas abertas auditadas pelas big four e demais firmas de auditoria
Universidade de São Paulo. Faculdade de Economia Administração e Contabilidade, 2009Co-Authors: José Elias Feres De ,almeida, Juan Carlos Goes De ,almeidaAbstract:This paper investigates the relations between auditing firms and their ability to mitigate earnings management. In this context, we analyze if discretionary accruals of publicly-traded companies audited by the "Big Four" (Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG and PricewaterhouseCoopers) and other auditing firms are statistically different. The final sample consists of 1,414 observations collected from the 1999-2005 period: 897 observations for publicly-traded companies audited by the "Big Four" and 517 representing other publicly-traded companies audited by other firms. The information content in the database was obtained from Economatica software and "Divulgação Externa" available at the BOVESPA website to obtain information from auditing firms. We used KS model with instruments and non-parametric tests to verify the difference in discretionary accruals between these groups of firms. The results indicate that companies audited by the "Big Four" have a lower level of discretionary accruals than companies audited by other auditing firms, suggesting the capacity to mitigate earnings management. Additionally, we verified that there is little research in this subject in Brazil.Este estudo investiga a relação entre firmas de auditoria e suas capacidades para mitigar earnings management. Nesse contexto, analisa-se se as companhias abertas auditadas pelas consideradas Big Four (Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG e PricewaterhouseCoopers) e demais firmas de auditoria possuem diferença, estatisticamente significante, nos accruals discricionários. A amostra total consiste em 1.414 observações para o período de 1999 até 2005, 'segregada em 897 observações das companhias auditadas pelas Big Four e 517 de companhias auditadas pelas demais firmas. As informações foram obtidas pelos softwares Economática e Divulgação Externa, sendo o último disponibilizado pela BOVESPA e do qual foram extraídas informações sobre auditoria. Foi utilizado o modelo KS com técnica de variáveis instrumentais e testes não paramétricos para analisar a diferença entre os dois agrupamentos de auditoria. Os resultados dos testes estatísticos indicam que as empresas auditadas pelas Big Four possuem menor grau de accruals discricionários em relação às demais, sugerindo a capacidade para mitigar práticas de earnings management. Verifica-se, também, a pouca quantidade de estudos e, principalmente, pesquisas empíricas sobre auditoria no Brasil
Sandra Regina Siqueira De ,sena - One of the best experts on this subject based on the ideXlab platform.
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Estudo sobre a alteração do conteúdo dos pareceres de auditoria independente após a adoção da lei 11.638/2007
Universidade Presbiteriana Mackenzie, 2011Co-Authors: Sandra Regina Siqueira De ,senaAbstract:O presente estudo teve como objetivo principal verificar se houve alteração nos pareceres emitidos pelas auditorias independentes após adoção da Lei 11.638/2007. A amostra foi composta por companhias abertas, não financeiras, com ações negociadas na Bovespa, as quais apresentaram Demonstrações Contábeis no período de 2006 a 2009, totalizando 449 empresas geradoras de 1.796 observações, cujos dados foram extraídos do banco de dados da CVM Comissão de Valores Mobiliários. Foi realizada uma análise de conteúdo nos pareceres de auditoria, segregados entre firmas de auditoria Big Four, ou seja, Deloitte Touche Tohmatsu; Ernst & Young; PricewaterhouseCoopers e KPMG, e Non Big Four, que representaram as outras empresas de auditoria. Constatou-se que o conteúdo dos pareceres de auditoria manteve o mesmo padrão ao longo dos quatro exercícios analisados, considerando os tipos de pareceres: sem ressalvas; com ressalvas; com abstenção de opinião e com parecer adverso. Observou-se vasta utilização dos parágrafos de ênfase, que podem constar em pareceres com, ou sem ressalvas, destacando que as observações neles contidas se referiam muitas vezes a incertezas que não trariam impacto nas demonstrações contábeis. Identificouse,também, que a maioria das companhias abertas optou pela contratação das Big Four durante o período analisado, e, ainda, que as firmas de auditoria Non Big Four se mostraram mais conservadoras, pois apresentaram um nível de observações em seus pareceres, significativamente, superior as das Big Four. Os dados sugerem que as Non Big Four têm mais independência na realização do trabalho de auditoria, pois expressaram sua opinião de forma mais contundente ainda que desfavorável à companhia auditada. No entanto,vale questionar se as Big Four emitem quase a totalidade de seus pareceres sem ressalva,porque as companhias que as contratam são grandes corporações e, consequentemente,possuem um regime de governança mais rigoroso através da existência de comitê de auditoria com os devidos controles internos, ou se as Big Four têm, aparentemente, maior dependência das companhias que as contratam e sofrem pressão para que seus pareceres sejam emitidos sem ressalvas devido ao conflito de agência, já que a companhia contratante é responsável pelos honorários das firmas de auditoria.The primary goal of this study is to verify whether there have been any changes in the reports issued by independent auditors after the adoption of Act Number 11638/2007. The sample is composed of non-financial listed companies whose shares are traded on the Bovespa (São Paulo Stock Exchange) with released Financial Statements in the period between 2006 and 2009, totaling 449 companies with 1.796 observations, whose data was extracted from the database of the CVM (Brazilian Securities and Exchange Commission). The auditors reports were analyzed as divided among the Big Four auditing firms, i.e., Deloitte Touche Tohmatsu;Ernst & Young; PricewaterhouseCoopers and KPMG, and the Non Big Four representing the other auditing firms. The conclusion was that the contents of the auditors reports maintained the same standards along the four fiscal years considering the following types of reports:unqualified; qualified; disclaimer of opinion and adverse opinion. Particular attention was given to the utilization of emphasis paragraphs which may be found in unqualified and qualified reports pointing out that the observations therein contained referred several times to uncertainties which would not have had any impact on the financial statements. It was also identified that the majority of the open capital companies chose to hire the Big Four during the period analyzed, moreover, the Non Big Four appeared to be more conservative, because they presented a significantly higher level of observations as compared with the Big Four.The collected data suggested that the Non Big Four have greater independence in the development of their auditing work, expressing their opinion in a more forceful manner, even if unfavorable to the audited company. However, we must question whether the Big Four issue almost all their opinions as unqualified because the companies hiring them are large corporations and, consequently, have more strict requirements through their audit committees with the necessary internal controls, or if the Big Four are, apparently, more dependent on their contracting companies thus suffering pressure to issue unqualified opinion reports due to agency conflicts, since the hiring company is responsible for the fees paid to the audit firms
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Estudo sobre a alteração do conteúdo dos pareceres de auditoria independente após a adoção da lei 11.638/2007
Controladoria Empresarial, 2011Co-Authors: Sandra Regina Siqueira De ,senaAbstract:O presente estudo teve como objetivo principal verificar se houve alteração nos pareceres emitidos pelas auditorias independentes após adoção da Lei 11.638/2007. A amostra foi composta por companhias abertas, não financeiras, com ações negociadas na Bovespa, as quais apresentaram Demonstrações Contábeis no período de 2006 a 2009, totalizando 449 empresas geradoras de 1.796 observações, cujos dados foram extraídos do banco de dados da CVM Comissão de Valores Mobiliários. Foi realizada uma análise de conteúdo nos pareceres de auditoria, segregados entre firmas de auditoria Big Four, ou seja, Deloitte Touche Tohmatsu; Ernst & Young; PricewaterhouseCoopers e KPMG, e Non Big Four, que representaram as outras empresas de auditoria. Constatou-se que o conteúdo dos pareceres de auditoria manteve o mesmo padrão ao longo dos quatro exercícios analisados, considerando os tipos de pareceres: sem ressalvas; com ressalvas; com abstenção de opinião e com parecer adverso. Observou-se vasta utilização dos parágrafos de ênfase, que podem constar em pareceres com, ou sem ressalvas, destacando que as observações neles contidas se referiam muitas vezes a incertezas que não trariam impacto nas demonstrações contábeis. Identificouse,também, que a maioria das companhias abertas optou pela contratação das Big Four durante o período analisado, e, ainda, que as firmas de auditoria Non Big Four se mostraram mais conservadoras, pois apresentaram um nível de observações em seus pareceres, significativamente, superior as das Big Four. Os dados sugerem que as Non Big Four têm mais independência na realização do trabalho de auditoria, pois expressaram sua opinião de forma mais contundente ainda que desfavorável à companhia auditada. No entanto,vale questionar se as Big Four emitem quase a totalidade de seus pareceres sem ressalva,porque as companhias que as contratam são grandes corporações e, consequentemente,possuem um regime de governança mais rigoroso através da existência de comitê de auditoria com os devidos controles internos, ou se as Big Four têm, aparentemente, maior dependência das companhias que as contratam e sofrem pressão para que seus pareceres sejam emitidos sem ressalvas devido ao conflito de agência, já que a companhia contratante é responsável pelos honorários das firmas de auditoria.The primary goal of this study is to verify whether there have been any changes in the reports issued by independent auditors after the adoption of Act Number 11638/2007. The sample is composed of non-financial listed companies whose shares are traded on the Bovespa (São Paulo Stock Exchange) with released Financial Statements in the period between 2006 and 2009, totaling 449 companies with 1.796 observations, whose data was extracted from the database of the CVM (Brazilian Securities and Exchange Commission). The auditors reports were analyzed as divided among the Big Four auditing firms, i.e., Deloitte Touche Tohmatsu;Ernst & Young; PricewaterhouseCoopers and KPMG, and the Non Big Four representing the other auditing firms. The conclusion was that the contents of the auditors reports maintained the same standards along the four fiscal years considering the following types of reports:unqualified; qualified; disclaimer of opinion and adverse opinion. Particular attention was given to the utilization of emphasis paragraphs which may be found in unqualified and qualified reports pointing out that the observations therein contained referred several times to uncertainties which would not have had any impact on the financial statements. It was also identified that the majority of the open capital companies chose to hire the Big Four during the period analyzed, moreover, the Non Big Four appeared to be more conservative, because they presented a significantly higher level of observations as compared with the Big Four.The collected data suggested that the Non Big Four have greater independence in the development of their auditing work, expressing their opinion in a more forceful manner, even if unfavorable to the audited company. However, we must question whether the Big Four issue almost all their opinions as unqualified because the companies hiring them are large corporations and, consequently, have more strict requirements through their audit committees with the necessary internal controls, or if the Big Four are, apparently, more dependent on their contracting companies thus suffering pressure to issue unqualified opinion reports due to agency conflicts, since the hiring company is responsible for the fees paid to the audit firms.Fundo Mackenzie de Pesquis
José Elias Feres De ,almeida - One of the best experts on this subject based on the ideXlab platform.
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Auditoria e earnings management: estudo empírico nas empresas abertas auditadas pelas big four e demais firmas de auditoria
Universidade de São Paulo Faculdade de Economia Administração e Contabilidade Departamento de Contabilidade e Atuária, 2009Co-Authors: José Elias Feres De ,almeida, Juan Carlos Goes De ,almeidaAbstract:Este estudo investiga a relação entre firmas de auditoria e suas capacidades para mitigar earnings management. Nesse contexto, analisa-se se as companhias abertas auditadas pelas consideradas Big Four (Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG e PricewaterhouseCoopers) e demais firmas de auditoria possuem diferença, estatisticamente significante, nos accruals discricionários. A amostra total consiste em 1.414 observações para o período de 1999 até 2005, 'segregada em 897 observações das companhias auditadas pelas Big Four e 517 de companhias auditadas pelas demais firmas. As informações foram obtidas pelos softwares Economática e Divulgação Externa, sendo o último disponibilizado pela BOVESPA e do qual foram extraídas informações sobre auditoria. Foi utilizado o modelo KS com técnica de variáveis instrumentais e testes não paramétricos para analisar a diferença entre os dois agrupamentos de auditoria. Os resultados dos testes estatísticos indicam que as empresas auditadas pelas Big Four possuem menor grau de accruals discricionários em relação às demais, sugerindo a capacidade para mitigar práticas de earnings management. Verifica-se, também, a pouca quantidade de estudos e, principalmente, pesquisas empíricas sobre auditoria no Brasil
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Auditoria e earnings management: estudo empírico nas empresas abertas auditadas pelas big four e demais firmas de auditoria
Universidade de São Paulo. Faculdade de Economia Administração e Contabilidade, 2009Co-Authors: José Elias Feres De ,almeida, Juan Carlos Goes De ,almeidaAbstract:This paper investigates the relations between auditing firms and their ability to mitigate earnings management. In this context, we analyze if discretionary accruals of publicly-traded companies audited by the "Big Four" (Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG and PricewaterhouseCoopers) and other auditing firms are statistically different. The final sample consists of 1,414 observations collected from the 1999-2005 period: 897 observations for publicly-traded companies audited by the "Big Four" and 517 representing other publicly-traded companies audited by other firms. The information content in the database was obtained from Economatica software and "Divulgação Externa" available at the BOVESPA website to obtain information from auditing firms. We used KS model with instruments and non-parametric tests to verify the difference in discretionary accruals between these groups of firms. The results indicate that companies audited by the "Big Four" have a lower level of discretionary accruals than companies audited by other auditing firms, suggesting the capacity to mitigate earnings management. Additionally, we verified that there is little research in this subject in Brazil.Este estudo investiga a relação entre firmas de auditoria e suas capacidades para mitigar earnings management. Nesse contexto, analisa-se se as companhias abertas auditadas pelas consideradas Big Four (Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, KPMG e PricewaterhouseCoopers) e demais firmas de auditoria possuem diferença, estatisticamente significante, nos accruals discricionários. A amostra total consiste em 1.414 observações para o período de 1999 até 2005, 'segregada em 897 observações das companhias auditadas pelas Big Four e 517 de companhias auditadas pelas demais firmas. As informações foram obtidas pelos softwares Economática e Divulgação Externa, sendo o último disponibilizado pela BOVESPA e do qual foram extraídas informações sobre auditoria. Foi utilizado o modelo KS com técnica de variáveis instrumentais e testes não paramétricos para analisar a diferença entre os dois agrupamentos de auditoria. Os resultados dos testes estatísticos indicam que as empresas auditadas pelas Big Four possuem menor grau de accruals discricionários em relação às demais, sugerindo a capacidade para mitigar práticas de earnings management. Verifica-se, também, a pouca quantidade de estudos e, principalmente, pesquisas empíricas sobre auditoria no Brasil
Pombal, Lúcia Cristina Azevedo - One of the best experts on this subject based on the ideXlab platform.
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Responsabilidade social empresarial: o caso Deloitte
2010Co-Authors: Pombal, Lúcia Cristina AzevedoAbstract:Recentemente, a questão da Responsabilidade Social Empresarial tem se apresentado perante a sociedade como um assunto significativamente relevante, polêmico e dinâmico. Embora estudos mostrem que empresas têm abordado este tema através de uma gestão formal das ações socialmente responsáveis junto aos seus públicos envolvidos, deve-se destacar que poucas empresas implementam esta prática em seus negócios por desconhecerem seus resultados. Este trabalho visa contribuir para o preenchimento desta lacuna, analisando práticas e conceitos vinculados a este tema. O estudo busca, então, avaliar o grau de Responsabilidade Social Interna numa organização, partindo da experiência da empresa de auditoria e consultoria Deloitte Touche Tohmatsu, com foco em sua área de Consultoria Empresarial do escritório do Rio de Janeiro. Tomou-se como base teórica, conceitos sobre autogestão e organização comunitária, responsabilidades e papel social da organização, desenvolvimento sustentável e a responsabilidade social da empresa. O trabalho apresenta uma pesquisa de abordagem qualitativa e, com relação aos meios, bibliográfica e de campo. A pesquisa foi aplicada junto a 41 consultores, dos quais 37 responderam ao questionário previamente elaborado. Como resultado, a investigação aponta para confirmação das suposições levantadas, ou seja, a Responsabilidade Social Empresarial pode ser utilizada como uma forma de gestão capaz de focar os seus negócios no desenvolvimento sustentável, no relacionamento transparente com os públicos envolvidos e no compromisso com a sociedade.Recently, the Corporate Social Responsibility issue has been presented to the society as a significativily relevant, polemic and dynamic subject. Although studies show that companies have an approach about this theme which involves a socially responsible actions management with their stakeholders, few companies implement this market tool in their business by unknowing its results. This paper aims to fill in this gap by examining the practices and concepts involved in this issue. The study, thus, seeks to identify the level of the Internal Social Responsibility in an organization, based on the experience of the audit and consultant company, Deloitte Touche Tohmatsu, focused on Corporate Consulting at Rio de Janeiro. Concepts about community organization, company responsibilities and social role, sustainable development and the Corporate Social Responsibility were taken as the theory basis. The paper presents a qualitative approach and the means employed were literature and the work field. The research was done with 41 consultants, of which 37 answered the questionnaire. As a result, the research points to confirm the assumptions raised, which means, the Corporate Social Responsibility can be used as a management model able to focus its business on the sustainable development, stakeholders and society commitment
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Responsabilidade social empresarial: o caso Deloitte
2010Co-Authors: Pombal, Lúcia Cristina AzevedoAbstract:Recentemente, a questão da Responsabilidade Social Empresarial tem se apresentado perante a sociedade como um assunto significativamente relevante, polêmico e dinâmico. Embora estudos mostrem que empresas têm abordado este tema através de uma gestão formal das ações socialmente responsáveis junto aos seus públicos envolvidos, deve-se destacar que poucas empresas implementam esta prática em seus negócios por desconhecerem seus resultados. Este trabalho visa contribuir para o preenchimento desta lacuna, analisando práticas e conceitos vinculados a este tema. O estudo busca, então, avaliar o grau de Responsabilidade Social Interna numa organização, partindo da experiência da empresa de auditoria e consultoria Deloitte Touche Tohmatsu, com foco em sua área de Consultoria Empresarial do escritório do Rio de Janeiro. Tomou-se como base teórica, conceitos sobre autogestão e organização comunitária, responsabilidades e papel social da organização, desenvolvimento sustentável e a responsabilidade social da empresa. O trabalho apresenta uma pesquisa de abordagem qualitativa e, com relação aos meios, bibliográfica e de campo. A pesquisa foi aplicada junto a 41 consultores, dos quais 37 responderam ao questionário previamente elaborado. Como resultado, a investigação aponta para confirmação das suposições levantadas, ou seja, a Responsabilidade Social Empresarial pode ser utilizada como uma forma de gestão capaz de focar os seus negócios no desenvolvimento sustentável, no relacionamento transparente com os públicos envolvidos e no compromisso com a sociedade
Inter-american Development Bank - One of the best experts on this subject based on the ideXlab platform.
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Review and Comparison of Transfer Pricing Regulations in Latin America, the United States and the OECD Guidelines
Banco Interamericano de Desarrollo (BID), 2001Co-Authors: Banco Interamericano De Desenvolvimento, Inter-american Development Bank, Banque Interaméricaine De Développement, Banco Interamericano De DesarrolloAbstract:This report, prepared by Deloitte Touche Tohmatsu transfer pricing specialists with the funding of the IDB, compares the transfer pricing regulations in the OECD guidelines, which constitute the international standard that OECD member countries have agreed should be used in analyzing transfer pricing issues between multinational enterprises and tax administrations, and the situation in Argentina, Brazil, Mexico, the United States, and Venezuela. It concludes that transfer pricing policies are not exclusively about taxation. Transfer pricing regulations should enable tax administrations to obtain a fair tax base at the same time they minimize the risks of double taxation for multinational enterprises. The OECD Guidelines provide the guidance on transfer pricing issues for both taxpayers and tax authorities by establishing a comparison with what would have happened between independent enterprises. However, there is no universal solution to transfer pricing issues in the OECD Guidelines. Also that the preface to the reform introducing the transfer pricing rules states that the tax administration, for purposes of computing the statutory margins for the import and export RP and cost plus methods, will take into consideration economic analysis by industry sector, branch of activity and based on the current economic situation. Adjustment will be allowed when the economic circumstances necessitate adjustment. This flexibility is different from the Brazilian rules, which provide fixed margins for all economic activities unless the taxpayer establishes a different margin with data from official publications or research carried out by a qualified firm. This report, prepared by Deloitte Touche Tohmatsu transfer pricing specialists with the funding of the IDB, compares the transfer pricing regulations in the OECD guidelines, which constitute the international standard that OECD member countries have agreed should be used in analyzing transfer pricing issues between multinational enterprises and tax administrations, and the situation in Argentina, Brazil, Mexico, the United States, and Venezuela. It concludes that transfer pricing policies are not exclusively about taxation. Transfer pricing regulations should enable tax administrations to obtain a fair tax base at the same time they minimize the risks of double taxation for multinational enterprises. The OECD Guidelines provide the guidance on transfer pricing issues for both taxpayers and tax authorities by establishing a comparison with what would have happened between independent enterprises. However, there is no universal solution to transfer pricing issues in the OECD Guidelines. Also that the preface to the reform introducing the transfer pricing rules states that the tax administration, for purposes of computing the statutory margins for the import and export RP and cost plus methods, will take into consideration economic analysis by industry sector, branch of activity and based on the current economic situation. Adjustment will be allowed when the economic circumstances necessitate adjustment. This flexibility is different from the Brazilian rules, which provide fixed margins for all economic activities unless the taxpayer establishes a different margin with data from official publications or research carried out by a qualified firm
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Review and Comparison of Transfer Pricing Regulations in Latin America, the United States and the OECD Guidelines
2026Co-Authors: Inter-american Development BankAbstract:This report, prepared by Deloitte Touche Tohmatsu transfer pricing specialists with the funding of the IDB, compares the transfer pricing regulations in the OECD guidelines, and in Argentina, Brazil, Mexico, the United States, and Venezuela.Fiscal Policy, Transfer Pricing Regulations, Latin America, OECD Guidelines